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訊息 ‖ 軟件企業可享受的稅收優惠政策

發布日期:2021-1-24 16:13:25 訪問次數:839

本文轉自江蘇省中小企業發展中心官方公眾號,原文標題:《關注丨軟件企業可享受這些稅收優惠政策!》(2021.01.19)。特此致謝!


01
兩免三減半優惠政策

《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號)規定,國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業條件,由工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。

02
重點集成電路設計企業和軟件企業減免稅優惠政策

《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號)規定,國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業,自獲利年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。(國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同相關部門制定。)

03
小微企業普惠性稅收減免政策

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅(實際稅負5%);

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅(實際稅負10%)。

04
高新技術企業15%優惠稅率

《國務院關于加快科技服務業發展的若干意見》(國發〔2014〕49號),意見明確,完善高新技術企業認定管理辦法,對認定為高新技術企業的科技服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

05
研發費用加計扣除

《財政部、稅務總局、科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

06
職工培訓費據實扣除

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第六條規定,集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

07
技術轉讓所得免征/減半征收

符合條件的技術轉讓:轉讓所得小于500萬元的部分免征企業所得稅;超過部分減半征收企業所得稅。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)自2008年1月1日起,在一個納稅年度內,居民企業符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

08
即征即退增值稅款用于軟件產品研發和擴大再生產企業所得稅政策

符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款,由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。同時,根據《企業所得稅法實施條例》的規定,上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。



01
小規模納稅人普惠性稅收減免政策

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

02
一般納稅人軟件產品增值稅即征即退

《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定,增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品,按17%(2018年5月1日起降為16%,2019年4月1日起降為13%)征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產品可享受上述規定的增值稅即征即退政策。


注:如后續有政策變動,請以最新政策法規為準。


來源:蘇州稅務





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